Оподаткування ресторану та кафе в Україні 2026: ФОП, ТОВ, єдиний податок

Вибір системи оподаткування — одне з перших і найважливіших рішень, яке приймає власник ресторану чи кафе. Разом із автоматизацією ресторанного бізнесу це визначає фінансову ефективність закладу. Від нього залежить, скільки ви платитимете державі щомісяця, яку звітність подаватимете і які обмеження матимете щодо обсягу доходу та кількості найманих працівників.

У 2026 році українські ресторатори можуть обрати один із кількох варіантів: зареєструватися як ФОП на 2 або 3 групі єдиного податку або відкрити ТОВ на загальній системі оподаткування. Кожен із цих варіантів має свої переваги та обмеження, які ми детально розберемо у цій статті.

Ви дізнаєтесь, яка система підходить для маленької кав’ярні, а яка — для мережі ресторанів. Розглянемо реальні ставки податків, вимоги до ПРРО, календар звітності та типові помилки, яких варто уникати. Усі дані відповідають чинній редакції Податкового кодексу України.

Форми організації бізнесу для закладу харчування

Перш ніж говорити про податки, визначимось із організаційно-правовою формою. В Україні ресторанний бізнес найчастіше ведуть у двох формах: ФОП (фізична особа-підприємець) або ТОВ (товариство з обмеженою відповідальністю).

ФОП — фізична особа-підприємець

ФОП — найпростіша форма ведення бізнесу. Реєстрація займає один день, мінімум бюрократії, спрощена звітність. Це ідеальний вибір для невеликих кафе, кав’ярень, фастфудів та закладів із одним власником.

Головні переваги ФОП:

• простота реєстрації та закриття;
• спрощена система оподаткування з фіксованою ставкою або відсотком від доходу;
• менший обсяг звітності порівняно з юридичною особою;
• можливість вільно розпоряджатися коштами на рахунку.

Головні обмеження:

• відповідальність усім своїм майном;
• обмеження щодо кількості найманих працівників (для 2 групи — до 10 осіб);
• ліміти річного доходу залежно від групи єдиного податку;
• складність залучення інвесторів або продажу бізнесу.

ТОВ — товариство з обмеженою відповідальністю

ТОВ підходить для більших проєктів, мережевих ресторанів або бізнесу з кількома співзасновниками. Ця форма дає можливість розділити частки між партнерами, залучати інвестиції та обмежити відповідальність розміром статутного капіталу.

Головні переваги ТОВ:

• обмежена відповідальність засновників;
• немає обмежень щодо кількості працівників;
• немає ліміту доходу;
• зручно залучати інвесторів, продавати частку, масштабуватися;
• більш серйозне сприйняття з боку контрагентів та банків.

Головні обмеження:

• складніша реєстрація та ведення обліку;
• обов’язкове ведення бухгалтерського обліку;
• дивіденди обкладаються додатковим податком;
• складніша процедура ліквідації.

Системи оподаткування для ресторану: детальний розбір

Розглянемо кожну систему оподаткування, доступну для закладів громадського харчування у 2026 році.

ФОП 2 група єдиного податку

Друга група єдиного податку — популярний вибір для невеликих кафе та кав’ярень, які обслуговують населення.

Ставка єдиного податку: 20% від розміру мінімальної заробітної плати. У 2026 році мінімальна зарплата становить 8000 грн, тому єдиний податок складає приблизно 1600 грн на місяць — фіксована сума, незалежна від обороту.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): мінімальний розмір ЄСВ у 2026 році — приблизно 1760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати).

Ліміт річного доходу: 5 921 400 грн на рік. Якщо ваш заклад перевищує цю суму, потрібно переходити на 3 групу або загальну систему.

Основні умови:

• дозволено надавати послуги населенню та вести роздрібну торгівлю;
• працювати можна тільки з фізичними особами (покупцями/відвідувачами);
• максимальна кількість найманих працівників — 10 осіб;
• не можна бути платником ПДВ;
• заборонено торгувати підакцизними товарами за місцем їх виробництва (це важливо для ресторанів, що виготовляють власні настоянки або крафтове пиво).

Для кого підходить: маленьке кафе, кав’ярня, кіоск із шаурмою, піцерія з невеликим оборотом — заклади, де дохід не перевищує ліміту, персонал до 10 осіб і немає потреби в роботі з юридичними особами.

ФОП 3 група єдиного податку

Третя група — найпопулярніший варіант серед рестораторів з обігом до 8 млн грн на рік.

Ставка єдиного податку:

• 5% від доходу — якщо працюєте без ПДВ;
• 3% від доходу — якщо зареєстровані платником ПДВ (додатково сплачуєте 20% ПДВ).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): мінімальний розмір — приблизно 1760 грн на місяць.

Ліміт річного доходу: 8 285 700 грн на рік.

Основні умови:

• можна працювати як із фізичними, так і з юридичними особами;
• немає обмежень щодо кількості найманих працівників;
• можна обирати: працювати з ПДВ чи без;
• ширший перелік дозволених видів діяльності.

5% чи 3% + ПДВ — що обрати?

Для більшості невеликих ресторанів вигідніше працювати на 5% без ПДВ. Причина проста: ваші клієнти — переважно фізичні особи, яким податковий кредит не потрібен. Варіант 3% + ПДВ стає цікавим, якщо ви обслуговуєте корпоративних клієнтів або ваші постачальники є платниками ПДВ, і ви можете формувати податковий кредит.

Для кого підходить: середні та великі ресторани, кафе з кейтерингом, заклади, що обслуговують корпоративних клієнтів, фуд-корти, ресторани з декількома локаціями.

ТОВ на загальній системі оподаткування

Загальна система оподаткування — найскладніший, але й найбільш гнучкий варіант.

Податок на прибуток: 18% від чистого прибутку (дохід мінус документально підтверджені витрати).

ПДВ: 20% — обов’язковий для платників загальної системи з оборотом понад 1 млн грн.

Додаткові податки:

• податок на дивіденди — 5% ПДФО + 1,5% військового збору при виплаті прибутку засновникам;
• утримання із зарплати працівників: 18% ПДФО + 1,5% військовий збір;
• ЄСВ на працівників: 22% від нарахованої зарплати.

Ліміт доходу: відсутній. Можна заробляти без обмежень.

Основні умови:

• обов’язкове ведення повного бухгалтерського обліку;
• подання щоквартальної та річної фінансової звітності;
• обов’язкова реєстрація платником ПДВ при обороті понад 1 млн грн;
• можливість включати витрати в собівартість і зменшувати базу оподаткування.

Для кого підходить: мережеві ресторани, великі проєкти з інвесторами, заклади з оборотом понад 8 млн грн на рік, бізнеси зі значними витратами (оренда, закупівля обладнання), франчайзі.

Порівняльна таблиця: ФОП 2, ФОП 3, ТОВ

Критерій	ФОП 2 група	ФОП 3 група (5%)	ФОП 3 група (3%+ПДВ)	ТОВ (загальна)
Ставка податку	~1600 грн/міс (фікс.)	5% від доходу	3% від доходу + 20% ПДВ	18% від прибутку + 20% ПДВ
ЄСВ	~1760 грн/міс	~1760 грн/міс	~1760 грн/міс	22% від ФОП працівників
Ліміт доходу	5 921 400 грн/рік	8 285 700 грн/рік	8 285 700 грн/рік	Без обмежень
Кількість працівників	До 10 осіб	Без обмежень	Без обмежень	Без обмежень
Клієнти	Тільки фізособи	Фіз. та юр. особи	Фіз. та юр. особи	Фіз. та юр. особи
ПДВ	Ні	Ні	Так	Так (при обороті >1 млн)
Бухоблік	Спрощений	Спрощений	Спрощений + ПДВ-облік	Повний
ПРРО/РРО	Обов’язково	Обов’язково	Обов’язково	Обов’язково
Відповідальність	Усім майном	Усім майном	Усім майном	Статутним капіталом

Яку систему оподаткування обрати залежно від доходу

Вибір системи оподаткування значною мірою залежить від розміру вашого бізнесу та планованого обороту. Розглянемо типові сценарії.

Маленька кав’ярня або кіоск (дохід до 2 млн грн/рік)

Рекомендація: ФОП 2 група

При місячному доході 100 000-170 000 грн ви сплачуватимете лише фіксовані ~3360 грн на місяць (єдиний податок + ЄСВ). Це набагато вигідніше, ніж 5% від доходу на 3 групі. Наприклад, при доході 150 000 грн/міс на 3 групі ви сплатите 7500 грн тільки єдиного податку, тоді як на 2 групі — лише 1600 грн.

Але памʼятайте про обмеження: не більше 10 найманих працівників і робота тільки з фізичними особами.

Ресторан середнього розміру (дохід 2-8 млн грн/рік)

Рекомендація: ФОП 3 група (5% без ПДВ)

При місячному доході 300 000-700 000 грн третя група залишається вигідною. Податкове навантаження — 5% від доходу плюс мінімальний ЄСВ. При доході 500 000 грн/міс це становить 25 000 грн єдиного податку + 1760 грн ЄСВ = 26 760 грн.

Немає обмежень щодо працівників, можна обслуговувати корпоративних клієнтів — банкети, кейтеринг, бізнес-ланчі для компаній.

Великий ресторан або мережа (дохід понад 8 млн грн/рік)

Рекомендація: ТОВ на загальній системі

Коли дохід перевищує ліміт 3 групи, єдиний варіант — загальна система оподаткування. Проте тут є і перевага: ви оподатковуєте не дохід, а прибуток. Якщо ваш ресторан має високу собівартість (оренда, продукти, зарплати), ефективна ставка податку може бути навіть нижчою, ніж 5% від доходу.

Наприклад, при доході 1 000 000 грн/міс та витратах 800 000 грн/міс прибуток становить 200 000 грн. Податок на прибуток — 36 000 грн (18%), тобто лише 3,6% від доходу.

Перехідний варіант: ФОП 3 група (3% + ПДВ)

Цей варіант цікавий для ресторанів, які активно працюють із корпоративними клієнтами. Ваші бізнес-клієнти зможуть отримати податковий кредит із ПДВ, а ви платитимете лише 3% від доходу замість 5%. Проте вам потрібно буде вести облік ПДВ, подавати декларацію з ПДВ щомісяця та реєструвати податкові накладні.

Вимоги до ПРРО для кожної системи оподаткування

З 2026 року ПРРО (програмний реєстратор розрахункових операцій) або традиційний РРО є обов’язковим для всіх форм ведення ресторанного бізнесу — незалежно від системи оподаткування.

Що потрібно знати про ПРРО у 2026 році

Хто зобов’язаний використовувати ПРРО/РРО:

• ФОП 2 групи — так, обов’язково;
• ФОП 3 групи — так, обов’язково;
• ТОВ на загальній системі — так, обов’язково.

Виняток становлять лише ФОП 1 групи, які не торгують підакцизними товарами та працюють на ринках. Для ресторанного бізнесу винятків немає.

Що повинен забезпечувати ПРРО:

• фіскалізацію кожного розрахунку в режимі реального часу;
• передачу даних до серверів ДПС;
• формування та видачу фіскальних чеків (паперових або електронних);
• можливість роботи в офлайн-режимі (до 36 годин);
• зберігання даних про всі операції.

Штрафи за роботу без ПРРО:

• перше порушення — 100% вартості проданих товарів/послуг без чека;
• повторне порушення — 150% вартості проданих товарів/послуг.

Це суттєві суми, тому краще не ризикувати та встановити ПРРО заздалегідь.

Skyservice POS як рішення для ПРРО

Замість того, щоб купувати окремий РРО або шукати стороннє ПРРО-рішення, ви можете використовувати Skyservice POS — систему автоматизації закладу, яка вже має вбудований безкоштовний ПРРО. Це означає, що вам не потрібно окремо реєструвати касовий апарат — система автоматично фіскалізує кожен чек та передає дані до ДПС.

Окрім ПРРО, Skyservice POS допомагає з:

• веденням складського обліку та списанням інгредієнтів;
• контролем роботи персоналу;
• аналітикою продажів у реальному часі;
• формуванням звітів для бухгалтерії.

Календар звітності для ресторанного бізнесу у 2026 році

Своєчасне подання звітності — запорука відсутності штрафів. Нижче — ключові дати та форми звітності для кожної системи оподаткування.

ФОП 2 група

Звіт	Періодичність	Дедлайн
Сплата єдиного податку	Щомісяця	До 20 числа поточного місяця (авансом)
Сплата ЄСВ	Щоквартально	До 19 числа місяця після кварталу
Декларація платника ЄП	Раз на рік	До 1 березня наступного року
Звіт з ЄСВ (при наявності найманих працівників)	Щоквартально	Протягом 40 днів після кварталу

ФОП 3 група

Звіт	Періодичність	Дедлайн
Сплата єдиного податку	Щоквартально	Протягом 10 днів після граничного строку подання декларації
Сплата ЄСВ	Щоквартально	До 19 числа місяця після кварталу
Декларація платника ЄП	Щоквартально	Протягом 40 днів після кварталу
Декларація з ПДВ (для платників ПДВ)	Щомісяця	Протягом 20 днів після місяця
Реєстрація податкових накладних (для платників ПДВ)	Протягом 15 днів	Після першої події

ТОВ на загальній системі

Звіт	Періодичність	Дедлайн
Декларація з податку на прибуток	Щоквартально або раз на рік	40 днів після кварталу / 60 днів після року
Декларація з ПДВ	Щомісяця	Протягом 20 днів після місяця
Фінансова звітність	Щоквартально та щорічно	Разом із декларацією з прибутку
Звіт з ЄСВ	Щоквартально	Протягом 40 днів після кварталу
Звіт 4ДФ (про виплачені доходи)	Щоквартально	Протягом 40 днів після кварталу
Реєстрація податкових накладних	Протягом 15 днів	Після першої події

Використання POS-системи зі вбудованою аналітикою, такої як Skyservice, значно спрощує підготовку звітності — всі дані про продажі, виручку та податки завжди під рукою.

Податки на працівників: що потрібно знати ресторатору

Незалежно від обраної системи оподаткування, при найманні працівників ви зобов’язані сплачувати:

З кожної зарплати працівника

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб): 18% від нарахованої зарплати;
• Військовий збір: 1,5% від нарахованої зарплати;
• ЄСВ (за рахунок роботодавця): 22% від нарахованої зарплати.

Приклад розрахунку

Якщо ви нараховуєте офіціанту зарплату 12 000 грн:

• ПДФО: 12 000 x 18% = 2160 грн (утримується із зарплати);
• Військовий збір: 12 000 x 1,5% = 180 грн (утримується із зарплати);
• ЄСВ: 12 000 x 22% = 2640 грн (сплачує роботодавець додатково);
• На руки працівник отримає: 12 000 – 2160 – 180 = 9660 грн;
• Загальні витрати роботодавця: 12 000 + 2640 = 14 640 грн.

Тобто реальна вартість одного працівника для ресторану — на 22% більша за нараховану зарплату. Це потрібно враховувати при плануванні бюджету закладу.

Мінімальна зарплата у 2026 році

Мінімальна заробітна плата у 2026 році — 8000 грн. Ви не маєте права платити працівникам менше цієї суми за повну зайнятість. Мінімальний ЄСВ також розраховується саме від цієї суми.

Ліцензії та додаткові збори для ресторанів

Окрім основних податків, ресторатори повинні враховувати додаткові витрати:

Ліцензія на продаж алкоголю

Якщо ваш ресторан або кафе продає алкогольні напої, вам потрібна ліцензія на продаж алкоголю. Вартість у 2026 році:

• для закладів громадського харчування — приблизно 8000 грн на рік (залежить від регіону);
• для роздрібної торгівлі (магазин при ресторані) — окрема ліцензія.

Ліцензія на продаж тютюнових виробів

Якщо в закладі продаються тютюнові вироби — потрібна окрема ліцензія, вартість приблизно 2000 грн на рік.

Екологічний податок

Сплачується, якщо ваш заклад має власні джерела забруднення (наприклад, потужне кухонне обладнання з викидами).

Типові помилки при оподаткуванні ресторану

Ми зібрали найпоширеніші помилки, яких припускаються власники закладів харчування.

Помилка 1: Невірний вибір групи єдиного податку

Багато підприємців залишаються на 2 групі, навіть коли їхній дохід наближається до ліміту або коли вони починають обслуговувати юридичних осіб. Результат — перевищення ліміту або порушення умов перебування на групі, що тягне за собою штрафи та донарахування.

Рішення: регулярно аналізуйте свій дохід та порівнюйте його з лімітами. Переходьте на 3 групу заздалегідь, якщо бачите тенденцію до зростання.

Помилка 2: Робота без ПРРО

Деякі підприємці досі працюють без реєстратора розрахункових операцій, сподіваючись уникнути перевірки. У 2026 році це дуже ризиковано — ДПС активно проводить перевірки, а штрафи суттєві.

Рішення: встановіть ПРРО якомога швидше. Програмні рішення на кшталт Skyservice POS мають вбудований безкоштовний ПРРО — це простіше та дешевше, ніж купувати окремий апаратний РРО.

Помилка 3: Неправильне оформлення працівників

Офіційно не оформлені працівники — одне з найчастіших порушень у ресторанному бізнесі. При перевірці Держпраці за кожного неоформленого працівника штраф складає 10 мінімальних зарплат — тобто 80 000 грн у 2026 році.

Рішення: оформлюйте всіх працівників офіційно, подавайте повідомлення до ДПС перед прийняттям на роботу.

Помилка 4: Змішування особистих і бізнес-коштів

ФОП часто використовують один рахунок для особистих витрат і бізнесу. Це ускладнює облік і може призвести до питань від податкової.

Рішення: відкрийте окремий рахунок для підприємницької діяльності та чітко розділяйте грошові потоки.

Помилка 5: Несвоєчасне подання звітності

Пропуск дедлайнів подання декларацій та сплати податків тягне за собою штрафи. Навіть один день запізнення може коштувати від 340 до 1020 грн.

Рішення: використовуйте календар бухгалтера, налаштуйте нагадування або делегуйте звітність бухгалтеру чи бухгалтерському сервісу.

Помилка 6: Ігнорування ПДВ-порогу

Якщо ваш дохід за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, ви зобов’язані зареєструватися платником ПДВ (навіть на 3 групі єдиного податку). Багато підприємців пропускають цей момент.

Рішення: контролюйте кумулятивний дохід за 12-місячний період і реєструйтеся платником ПДВ завчасно.

Практичні поради щодо оптимізації податків

Розділяйте бізнес-процеси

Якщо ваш ресторан має декілька напрямків (ресторан, кейтеринг, доставка), розгляньте можливість розділення на окремих ФОП для кожного напрямку. Це може дозволити залишатися в межах лімітів 2 або 3 групи.

Враховуйте сезонність

Ресторанний бізнес часто має сезонні коливання доходу. Плануйте податкове навантаження з урахуванням піків та спадів — це допоможе уникнути касових розривів.

Ведіть облік з першого дня

Навіть якщо ви тільки відкриваєте кафе — починайте вести облік одразу. Це допоможе вчасно помітити наближення до лімітів і спланувати перехід на іншу систему.

Консультуйтеся з бухгалтером

Податкове законодавство змінюється. Регулярна консультація з бухгалтером, який спеціалізується на ресторанному бізнесі, допоможе уникнути помилок та оптимізувати податки законними методами.

Висновки

Оподаткування ресторану чи кафе в Україні у 2026 році — це не просто вибір між ФОП і ТОВ. Це комплексне рішення, яке залежить від вашого обороту, кількості працівників, типу клієнтів та планів розвитку.

Для маленьких закладів із оборотом до 5,9 млн грн/рік і до 10 працівниками оптимальним варіантом залишається ФОП 2 групи з мінімальним фіксованим податком. Середнім ресторанам із оборотом до 8,3 млн грн/рік підійде ФОП 3 групи. А великим мережевим проєктам варто обирати ТОВ на загальній системі.

Незалежно від обраної форми, подбайте про:

• своєчасну реєстрацію ПРРО — штрафи за його відсутність суттєві;
• офіційне оформлення всіх працівників;
• ведення обліку з першого дня роботи;
• дотримання календаря звітності.

Сучасні POS-системи допомагають автоматизувати більшість рутинних процесів — від фіскалізації чеків до формування фінансових звітів. Правильно обрана система оподаткування та автоматизація обліку — це фундамент прибуткового та легального ресторанного бізнесу.