Обираємо ФОП. Детальний опис

Підприємець має можливість обрати між загальною системою оподаткування та спрощеною системою. Зміна системи можлива лише один раз на рік. Який ФОП обрати?

Основні особливості загальної системи оподаткування включають оподаткування різниці між надходженнями та витратами, де витрати повинні бути законними і підтвердженими документами, які стосуються безпосередньо діяльності підприємця. Загальна система не обмежує види діяльності, обсяг виторгу або кількість працівників. Ця система також доступна для іноземних підприємців, які бажають займатися бізнесом в Україні, і не потребує спеціальної заяви для реєстрації.

У спрощеній системі оподаткування ФОП, після отримання свідоцтва платника єдиного податку та включення в відповідний реєстр, з першого числа наступного місяця переходить на спрощену систему оподаткування. Для груп єдиного податку характерні наступні особливості: не враховуються витрати, сплачується єдиний податок замість податку на прибуток, існують обмеження для деяких видів діяльності, обмежена кількість найманих працівників та обсяг виторгу в більшості груп єдиного податку, заборонена діяльність на спрощеній системі оподаткування для іноземців, реєстрація платником єдиного податку вимагає подачі заяви до ДПС, і можливе змінити групу ФОП лише раз на квартал.

Розглянемо кожну групу підприємницької діяльності більш детально.

ФОП 1 групи

ФОП 1 група обмежена в своїй діяльності і призначена для підприємців, які планують надавати послуги населенню або займатися роздрібною торгівлею. В цій групі заборонено мати найманих працівників, але не вимагається використання касового апарату або РРО (реєстратора розрахункових операцій). Однак існує обмеження щодо річного обсягу виторгу, який не повинен перевищувати 1 118 900 гривень. Якщо цей ліміт перевищено, підприємець повинен перейти до групи ФОП з більшим лімітом.

До ФОП 1 групи належать такі фахівці, як:

няні, столяри, теслі, слюсарі, автослюсарі, сантехніки, шевці, фотографи, прибиральниці, садівники, перукарі, ювеліри, кравці і закрійники, а також продавці на ринках.

Єдиний податок для ФОП 1 групи становить 10% від прожиткового мінімуму, незалежно від того, чи був місяць прибутковим чи збитковим. На 2023 рік ця сума складає 268,40 гривень. Єдиний податок повинен бути сплачений до 20 числа кожного місяця, а ставка встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності.

ФОП 1 група стає платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем реєстрації свідоцтва платника ЄП. Декларацію з єдиного податку 1 група ФОП подає щорічно протягом 60 днів після Нового року.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) повинен бути сплачений незалежно від наявності або відсутності прибутку. Він нараховується від мінімальної заробітної плати і сплачується квартально (можлива також щомісячна сплата). Ставка ЄСВ складає 22%, що в 2023 році становить 1474 гривні. Слід враховувати, що мінімальна заробітна плата становить 6700 гривень. З 2024 року планується підвищення мінімальної заробітної плати до 7665 гривень.

ФОП 1 група повинна подати річну звітність з ЄСВ (форма № Д5) до податкової протягом 40 днів після початку нового року за попередній рік.

Фізичні особи-підприємці 2 групи

ФОП 2 група призначена для невеликих компаній, які мають працівників з підтвердженим трудовим договором. Важливо дотримуватися цього обмеження, оскільки порушення цього правила може призвести до втрати свідоцтва платника єдиного податку і переходу на загальну систему оподаткування. Однак є можливість укладати цивільно-правові договори з фізичними особами замість трудових договорів, і цих працівників не враховують у штаті підприємця.

ФОП 2 групи мають ширший перелік видів діяльності. Це можуть бути виробництва в різних галузях, таких як харчова, хімічна, легка промисловість, переробна промисловість, лісопильне виробництво, рибні та тваринницькі господарства, невеликі автомобільні СТО, будівельні та ремонтні компанії. Крім того, ФОП 2 групи можуть займатися гуртовою торгівлею, наданням побутових послуг, діяльністю агентств нерухомості, торгівлею в Інтернеті та на ринках.

Підприємці 2 групи можуть надавати послуги або продавати товари тільки населенню або іншим платникам єдиного податку. Тому важливо переконатися, що ваші контрагенти є платниками єдиного податку перед установленням співпраці з ними. Отримання послуг або фінансів від контрагентів будь-якої іншої системи оподаткування також можливе.

Для підприємців 2 групи встановлений річний дохідовий ліміт у розмірі 5 587 800 гривень. Якщо цей ліміт перевищено, потрібно заплатити 15% від суми перевищення і перейти до 3 групи. В протилежному випадку, ДПС може перевести вас з підзарахунком на загальну систему оподаткування.

Єдиинй податок 2 групи ФОП

Єдиний податок для 2 групи ФОП становить 20% від мінімальної заробітної плати, незалежно від того, чи має ФОП прибуток протягом місяця чи ні. У 2023 році ця сума становить 1340 гривень на місяць. Єдиний податок повинен бути сплачений до 20 числа поточного місяця, наприклад, єдиний податок за вересень повинен бути сплачений до 20 вересня. У разі порушення цього терміну, застосовуються штрафні санкції у розмірі 50% від суми єдиного податку за місяць, тобто 670 гривень, а також додаткові штрафи і пеня за прострочення платежу.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) для 2 групи має ті ж самі правила, що і для ФОП 1 групи: 22% від мінімальної заробітної плати, що становить 1474 гривень на місяць. Виняток зроблений для осіб з інвалідністю, пенсіонерів або отримувачів соціальних виплат чи пенсій, які звільнені від сплати ЄСВ. Платежі ЄСВ повинні бути здійснені квартально до 19 числа першого місяця наступного кварталу. За несвоєчасну сплату ЄСВ застосовуються штрафи у розмірі 20% від суми ЄСВ, а також пеня за кожен день прострочення у розмірі 0,1% від заборгованості ЄСВ.

Інші податки для ФОП 2 групи включають наступне:

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) у розмірі 18%,
• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) у розмірі 22%
• військовий збір у розмірі 1,5%.

ФОП 3 групи

ФОП 3 група дозволяє підприємцю займатися всіма видами діяльності, за винятком тих, які заборонені для ФОП на спрощеній системі оподаткування. Ця група надає багато переваг для середнього бізнесу, зокрема, немає обмежень на кількість найманих працівників, можна отримувати платежі безготівково або готівкою, валютою чи гривнею, співпрацювати з різними видами контрагентів тощо. Річний ліміт виторгу для 3 групи становить 7 818 900 гривень на 2023 рік, а підприємець може отримати свідоцтво платника ПДВ.

ФОП 3 групи повинні використовувати касовий апарат у певних випадках, наприклад, якщо обсяг операцій з готівкою перевищує річний дохід в 1 320 000 гривень або якщо надаються певні послуги або товари, які підлягають обов’язковому використанню касового апарата.

Про єдиний податок

Єдиний податок для ФОП 3 групи розраховується не від прожиткового мінімуму чи мінімальної заробітної плати, а від загального обсягу грошових операцій ФОП (усі надходження на рахунки). Ставка податку становить 3% для платників ПДВ і 5% для неплатників ПДВ. Однак, у разі перевищення межі виторгу, встановленої для 3 групи, ставка єдиного податку підвищується до 15%.

ФОП 3 групи також сплачують податки на найманих працівників, зокрема ПДФО у розмірі 18%, ЄСВ у розмірі 22% та військовий збір у розмірі 1,5%. Ставка ЄСВ для самого підприємця також становить 22% від мінімальної заробітної плати, але якщо підприємець є платником ПДВ, стандартна ставка становить 20%.

ФОП 3 групи ведуть облік лише доходів. У разі податкової перевірки необхідно надати всі документи, включаючи чеки, акти, договори та податкові накладні, що підтверджують отримані платежі.

З 2021 року обов’язкова реєстрація книги обліку доходів для ФОП 1-3 груп була скасована. Облік можна вести в будь-якій формі, але на практиці багато підприємців використовують сертифіковане програмне забезпечення, яке синхронізується з серверами податкової служби, наприклад, 1С-Звіт, Арт-звіт, MEDoc, iFin тощо.

ФОП 4 групи

ФОП 4 групи є платниками єдиного податку і використовують фермерські господарства сімейного типу. Вони можуть бути лише родинними або двоюрідними родичами. Один з учасників сім’ї обирається головою фермерського господарства, і це підтверджується декларацією. Для цієї групи ФОП заборонено наймати працівників за трудовими договорами, за винятком цивільно-правових договорів, на які законодавець не наклав прямого заборону.

ФОП 4 групи можуть вирощувати лише свою продукцію і продавати її де завгодно, але обсяг землі під фермерським господарством обмежений в межах від 200 до 2000 соток, залежно від права власності або користування.

Ця група ФОП використовує правила використання касових апаратів (РРО), і наслідки порушення цих правил аналогічні правилам для ФОП 2-3 груп.

Щодо оподаткування єдиним соціальним внеском (ЄСВ) і єдиним податком (ЄП), для ФОП 4 групи база оподаткування ЄП обчислюється на основі нормативно-грошової оцінки земельної ділянки, що використовується фермерським господарством. При цьому, земельний податок і податок на водокористування земель і вод не сплачуються. Ставка єдиного податку залежить від розташування і категорії земель і враховує коефіцієнт індексації.

Єдиний податок ФОП 4 групи сплачується до місцевого бюджету раз на квартал, протягом 30 календарних днів з останнього дня кварталу, за встановленими ставками. ЄСВ сплачується тільки за себе, а не за інших членів сім’ї, і декларацію з єдиного податку та звіт з ЄСВ подають раз на рік в ДПС до закінчення 20 днів з кінця року.

З повагою Skyservice POS!